為激勵企業加大研發投入，提升企業科技創新能力，財政部、國家稅務總局發布了一系列的文件，規定不同的企業可以享受不同的研發費用加計扣除比例。目前執行的扣除比例有 75% 和 100%，那么哪些企業可以享受科研費用加計扣除優惠?哪些費用可以歸集為科研費用?企業又該如何建立科學的科研費用管理體系呢?

　　科研費用加計扣除優惠政策主要內容

　　1.一般企業研發費用按75%加計扣除

　　企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在2023年12月31日前，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可以按照研發費用加計扣除政策的規定進行稅前加計扣除。

　　2.制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%

　　制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　3.10月份預繳申報可提前享受研發費用加計扣除優惠

　　(1)從2021年1月1日起，企業10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策。企業也可以選擇10月份預繳時，對上半年研發費用不享受加計扣除優惠，統一在次年辦理匯算清繳時享受。

　　(2)2021年度，企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的，可以在2022年辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。

　　4.科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高到100%(有效期2022年起，不適用于2021年度匯算清繳)

　　科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　對于科技企業來說，一系列的科研費用加計扣除政策能夠為企業節省大筆的資金，進一步加大研發投入，提高資金利用率，那么究竟哪些費用可以劃入科研費用呢?

　　哪些費用可以歸集為研發費用?

　　1，人員人工費用：直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

　　2.直接投入費用：(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

　　3.折舊費用用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

　　4.無形資產攤銷用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費

　　6.其他相關費用與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

　　上述是關于企業自主研發活動中科研費用管理的規定，關于委托研發與合作研發則有另外的規則。


　　委托研發與合作研發

　　1.委托研發

　　企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用，可按規定稅前扣除;加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

　　“研發活動發生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。委托方委托關聯方開展研發活動的，受托方需向委托方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況。

　　無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。可加計扣除的委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。

　　2.合作研發

　　企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。委托研發與合作研發項目的合同應到科技主管部門登記。