高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)審中的“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”有哪些值得關(guān)注的細(xì)節(jié)?

　　高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)審，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)當(dāng)中有一項(xiàng)對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平指標(biāo)考核，該項(xiàng)考核第一條就有“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”要求，可見(jiàn)研發(fā)費(fèi)用輔助賬的重要性。今天我們就來(lái)了解一下研發(fā)費(fèi)用輔助賬的內(nèi)容，以及企業(yè)如何建立輔助賬。


　　一、什么是研發(fā)費(fèi)用輔助賬?

　　研發(fā)費(fèi)用輔助賬是指自主研發(fā)的科技企業(yè)針對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用建立單獨(dú)的專(zhuān)賬進(jìn)行管理，俗稱(chēng)研發(fā)費(fèi)用輔助賬。

　　而高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬是指想要申報(bào)或者在證書(shū)有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算，建立專(zhuān)賬進(jìn)行管理。以此來(lái)判斷企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與銷(xiāo)售收入的占比是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件要求。這是評(píng)價(jià)企業(yè)是否能成為高新技術(shù)企業(yè)的重要條件。


　　二、為什么要設(shè)置輔助賬?

　　在新政策下，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將不需要“專(zhuān)賬”，只要輔助賬就行。如果是原來(lái)沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)賬核算或者新入圍研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)，現(xiàn)在就需要設(shè)置輔助賬。

　　在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅申報(bào)優(yōu)惠備案過(guò)程中，需得將研發(fā)支出輔助賬填寫(xiě)齊全，否則將會(huì)備案失敗，無(wú)法享受這個(gè)稅收優(yōu)惠，而且在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中也要求研發(fā)費(fèi)用采用輔助賬核算。

　　假如企業(yè)設(shè)置了一個(gè)“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——人工費(fèi)用”的科目，而沒(méi)有進(jìn)行項(xiàng)目核算，那么當(dāng)年所有項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用化人工費(fèi)用都必然在這個(gè)科目下面，新政策下如果沒(méi)有進(jìn)行項(xiàng)目核算的話，只需要在輔助賬上分項(xiàng)目注明就行了。

　　高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)加計(jì)扣除涉及輔助賬，輔助賬框架基本相同。因此，在輔助賬設(shè)置上，高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用輔助賬格式可借鑒97號(hào)(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))公告要求，但政策口徑按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

　　利用輔助賬進(jìn)行研發(fā)支出的專(zhuān)門(mén)登記、歸集，也是一種分別核算，也是可以達(dá)到準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出的。所以說(shuō)，新政策簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算。因此，相對(duì)于原政策的“專(zhuān)賬”而言，研發(fā)支出的“輔助賬”就要簡(jiǎn)單一些。

　　三、注意事項(xiàng)

　　注意研發(fā)費(fèi)用輔助賬項(xiàng)目與高新產(chǎn)品收入的對(duì)應(yīng)關(guān)系。高企認(rèn)定當(dāng)中對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認(rèn)，主要是看企業(yè)主要產(chǎn)品(PS)發(fā)揮核心作用的技術(shù)是否符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。

　　高企研發(fā)費(fèi)用核算范圍涉及：人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及其他費(fèi)用。高企和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他費(fèi)用在比例和內(nèi)涵上存在差異，要注意口徑的適用問(wèn)題。

　　申請(qǐng)高企一定要做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是有利于企業(yè)的申報(bào)工作，如果 不做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可能影響申報(bào)工作，后續(xù)還會(huì)因?yàn)橘~目不合格而被抽查進(jìn)行答辯 。最重要的是可能會(huì)被一票否決!如果高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)成功的話， 一般企業(yè)的交稅是25% ， 企業(yè)申請(qǐng)國(guó)家高新企業(yè)后稅收只需要交15%的稅。