2018年加計扣除“以報代備”政策解讀

公告的最新規定，《企業所得稅優惠事項管理目錄》(2017年版)中除了“軟件和集成電路產業”優惠事項需在匯繳期內向稅務機關提供相關資料外，2017年度企業所得稅匯算清繳及以后年度企業所得稅優惠事項無需辦理優惠備案。企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。以下為2018年加計扣除“以報代備”政策解讀。

 

一、優惠事項名稱

開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除

 

1、政策概述

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本150%攤銷。對從事文化產業支撐技術等領域的文化企業，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，允許按照稅收法律法規的規定，在計算應納稅所得額時加計扣除。

 

2、主要政策依據

1).《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條;

2).《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條;

3).《財政部 海關總署 國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號);

4).《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);

5).《科技部 財政部 國家稅務總局關于進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發政〔2017〕211號);

6).《國家稅務總局關于企業研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號;

7).《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)。

 

3、主要留存備查資料

1).自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

2).自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

3).經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

4).從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

5).集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6).“研發支出”輔助賬及匯總表;

7).企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

 

4、享受優惠時間

匯繳享受

 

5、后續管理要求

由省稅務機關(含計劃單列市稅務機關)規定。

 

二、優惠事項名稱

企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用加計扣除

 

1、政策概述

企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可以按照規定進行稅前加計扣除。創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

 

2、主要政策依據

1).《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);

2).《國家稅務總局關于企業研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號;

3).《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)。

 

3、主要留存備查資料

1).創意設計活動相關合同;

2).創意設計活動相關費用核算情況的說明。

 

4、享受優惠時間

匯繳享受

 

5、后續管理要求

由省稅務機關(含計劃單列市稅務機關)規定。

 

三、優惠事項名稱

科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除

 

1、政策概述

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

 

2、主要政策依據

1).《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條;

2).《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條;

3).《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);

4).《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號);

5).《科技部財政部國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號);

6).《國家稅務總局關于企業研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號;

7).《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號);

8).《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)。

 

3、主要留存備查資料

1).自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

2).自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

3).經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

4).從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

5).集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6).&ldquo;研發支出&rdquo;輔助賬及匯總表;

7).企業已取得的地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見;

8).科技型中小企業取得的入庫登記編號證明資料。

 

4、享受優惠時間

匯繳享受

 

5、后續管理要求

由省稅務機關(含計劃單列市稅務機關)規定。

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